Grew Studio

    DPH 2027 pre e-shopy: OSS, IOSS a čo je zatiaľ len návrh

    OSS a IOSS pre slovenský e-shop: limit 10 000 €, kedy sa registrovať, sadzby 23, 19 a 5 %, novela DPH 2027 ako návrh a časová os ViDA s príkladmi.

    Adam Oliver Kollár14. októbra 202612 min

    Rýchla odpoveď: Ak predávate tovar spotrebiteľom do iných štátov EÚ a súhrn týchto predajov (spolu so službami podľa zákona) prekročí 10 000 € bez DPH v tomto alebo minulom roku, DPH sa odvádza podľa krajiny zákazníka. Cez režim OSS ju priznáte jedným štvrťročným priznaním na Finančnej správe SR. IOSS sa týka len tovaru dovezeného z krajín mimo EÚ do 150 €. Sadzby na Slovensku sú od roku 2025 23 %, 19 % a 5 %. Novela zákona o DPH s úpravami od roku 2027 je zatiaľ len návrh v parlamente a nie je schválená.

    Upozornenie: ide o praktický prehľad, nie o právne (daňové) poradenstvo. Stav k 14. 10. 2026. Presné nastavenie vášho e-shopu si potvrďte s daňovým poradcom alebo účtovníkom.

    Téma DPH pri predaji do zahraničia sa v e-shopoch často odkladá do chvíle, keď prvý väčší objem objednávok príde z Česka alebo Maďarska. Potom sa zrazu zisťuje, že v systéme chýba sadzba pre inú krajinu, účtovník nevie, z čoho sa vyberá daň, a registrácia mala byť už dávno hotová. Tento článok vysvetľuje, ako režim OSS a IOSS funguje, čo sa zmenilo pri sadzbách na Slovensku, čo je už platné právo a čo je zatiaľ len návrh na rok 2027. Rozlišovanie medzi tým je dôležité, pretože viaceré weby už teraz píšu o „novej legislatíve" ako o hotovej veci.

    Aké sú sadzby DPH na Slovensku od roku 2025?

    Od 1. 1. 2025 platia na Slovensku tri sadzby: základná 23 %, znížená 19 % a znížená 5 %. Zmenu priniesla konsolidácia verejných financií (zákon č. 278/2024 Z. z.), ktorá zvýšila základnú sadzbu z 20 % na 23 % a zrušila 10 % sadzbu. Aktuálne znenie § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH hovorí:

    • 23 % je základná sadzba na tovary a služby, ktoré nie sú uvedené v zoznamoch zníženej sadzby,
    • 19 % sa uplatňuje na tovary z prílohy č. 7 bodu 1 a služby z prílohy č. 7a bodu 1, typicky väčšina potravín a elektrina,
    • 5 % sa uplatňuje na tovary z prílohy č. 7 bodov 2 a 3 a služby z prílohy č. 7a bodu 2, medzi ktoré patria napríklad knihy, lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky.

    Zoznamy sa menili aj po roku 2024. Od 1. 7. 2025 sa napríklad 5 % sadzba rozšírila na bezlepkové múky a pečivo a na periodickú tlač spĺňajúcu limity pre reklamu. Od 1. 1. 2026 sa podľa dostupných zdrojov základná sadzba vzťahuje aj na výrobky s pridaným cukrom a soľou. Ak predávate potraviny, knihy alebo zdravotnícke pomôcky, nespoliehajte sa na pamäť. Zaradenie každého produktu si overte v prílohách zákona alebo u účtovníka a zapíšte ho do produktovej karty.

    Pre e-shop z toho vyplýva praktická vec: slovenské sadzby platia len pre predaj so slovenským miestom dodania. Pri predaji spotrebiteľom do iných štátov EÚ môže platiť sadzba krajiny zákazníka, a práve na to je OSS.

    Čo je OSS a kedy sa pri predaji do EÚ platí DPH v inej krajine?

    OSS (One Stop Shop, „jedno kontaktné miesto") je dobrovoľný režim, v ktorom DPH z predajov spotrebiteľom v iných členských štátoch priznáte a zaplatíte na jednom mieste, v štáte, kde ste usadení. Pre slovenský e-shop je to Finančná správa SR. Nemusíte sa registrovať na DPH v každej krajine, kam predávate.

    Základné pravidlo je v § 14 zákona o DPH: pri predaji tovaru na diaľku spotrebiteľovi (osobe, ktorá nie je platiteľom DPH) je miesto dodania tam, kde tovar skončí. Výnimku robí § 16a: kým súhrn takýchto dodaní do iných štátov EÚ nepresiahne 10 000 € bez DPH v bežnom roku a zároveň ani v predchádzajúcom roku, môžete aplikovať slovenskú DPH. Európska komisia dodáva, že ide o spoločný limit pre predaj tovaru na diaľku a vybrané elektronické, telekomunikačné a vysielacie služby, a že dodávateľ musí byť usadený len v jednom členskom štáte.

    Dva dôležité detaily:

    1. Limit je jeden na celú EÚ. Nesleduje sa zvlášť pre Česko a zvlášť pre Maďarsko, ale ako súčet.
    2. Po prekročení platí všeobecné pravidlo bez výnimky. Podľa § 16a ods. 2 sa od dodania, ktorým limit prekročíte, uplatní miesto dodania v krajine zákazníka. Ak ste limit prekročili už v minulom roku, platí to od prvej objednávky v novom roku.

    Dobrovoľne môžete od limitu upustiť a podľa § 16a ods. 3 uplatniť pravidlá krajiny zákazníka hneď. Rozhodnutie sa musí dodržať minimálne dva kalendárne roky.

    Príklad 1: malý e-shop pod limitom

    E-shop s keramikou predá v roku 2026 do Česka tovar za 4 200 € a do Rakúska za 3 100 € (obe sumy bez DPH). Súčet je 7 300 € a v roku 2025 bol nižší ako 10 000 €. Platí slovenská DPH a nič sa na účtovníctve nemení. Sledovať však treba kumulovaný súčet, najlepšie v e-shopovom systéme s reportom podľa krajiny.

    Príklad 2: prekročenie limitu uprostred roka

    Ten istý e-shop dosiahne v septembri súčet 9 800 € a potom príde objednávka za 400 € z Česka. Táto objednávka limit prekročí, takže sa na ňu už vzťahuje DPH podľa krajiny zákazníka. Rovnako aj všetky ďalšie objednávky do iných štátov EÚ do konca roka a po celý nasledujúci rok. Ak by sa v e-shope sadzby neprepli, e-shop bude fakturovať a vyberať zlú DPH, a to je presne chyba, ktorú je neskôr drahé opravovať.

    Ako funguje OSS v praxi: registrácia, priznanie, platba

    Postup pre slovenského predajcu podľa Finančnej správy:

    1. Registrácia. Žiadosť sa podáva elektronickým formulárom REGOSS_EU v Osobnej internetovej zóne na financnasprava.sk. Slovenský predajca nemôže zvoliť iný štát identifikácie, registruje sa vždy na Slovensku. Finančná správa výsledok oznámi elektronicky. Ak ste už mali IČ DPH, nové číslo vám nepridelia.
    2. Rozsah. OSS je dobrovoľný, ale ak ho zvolíte, uplatňujete ho na všetky dodania, ktoré do neho spadajú. Nevzťahuje sa na dodania zdaniteľným osobám (B2B s IČ DPH), tovar v osobitnom režime pre použitý tovar, nové dopravné prostriedky ani tovar dodaný s montážou či inštaláciou.
    3. Sadzby. Pre každú krajinu zákazníka musíte použiť sadzbu platnú v tej krajine, vrátane jej znížených sadzieb a výnimiek pre dané produkty.
    4. Priznanie. Zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok. Priznanie sa podáva do konca mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, aj keď ste v ňom nič nepredali. Podľa Finančnej správy sa lehota nepresúva, ak pripadne na víkend alebo sviatok. Opravy predchádzajúcich období sa robia v aktuálnom priznaní, dodatočné priznania sa nepodávajú.
    5. Platba. Platíte jednou sumou v eurách za všetky krajiny, najneskôr v deň lehoty podania. Platobné inštrukcie dostanete do schránky na portáli a e-mailom po podaní priznania. Preplatok v jednej krajine nemožno započítať s nedoplatkom v inej.
    6. Evidencia. Záznamy o dodaniach si uchovávajte desať rokov od konca roka, v ktorom sa dodanie uskutočnilo.

    Z toho plynie jedna dôležitá vec pre účtovníctvo: e-shop musí vedieť exportovať predaje podľa krajiny, sadzby, základu dane a DPH za štvrťrok. Bez tohto prehľadu bude priznanie ručná robota. Ak používate Pohodu, SuperFaktúru alebo Fakturoid, pozrite si, ako prepojiť e-shop s účtovníctvom.

    Zjednodušene: OSS vám nezruší povinnosť účtovať DPH v cudzej krajine, len ju stiahne do jedného priznania.

    Čo je IOSS a týka sa môjho e-shopu?

    IOSS (Import One Stop Shop) je samostatný režim pre predaj tovaru dovážaného z krajín mimo EÚ spotrebiteľom v EÚ v zásielkach s hodnotou do 150 €. V zákone o DPH je upravený v § 68c. Dodávateľ v ňom vyberá DPH už pri predaji a zákazník ju nemusí platiť pri colnom konaní.

    Pre typický slovenský e-shop, ktorý tovar posiela zo Slovenska alebo z iného členského štátu, IOSS neplatí. Finančná správa výslovne uvádza, že sa týka tovaru odosielaného priamo z tretích krajín. Relevantné je pre vás len vtedy, ak:

    • dropshippujete z Číny, Turecka alebo inej krajiny mimo EÚ priamo k zákazníkovi v EÚ,
    • ste prevádzkovateľ platformy alebo trhoviska, ktoré takýto predaj sprostredkúva,
    • dovážate tovar zo zahraničia a predávate ho ďalej v samostatných zásielkach do 150 €.

    Slovenský dodávateľ sa na IOSS registruje na Slovensku (identifikačné číslo s predponou IM), dodávateľ mimo EÚ potrebuje sprostredkovateľa. Podrobnosti o mesačných priznaniach a ďalších lehotách pre IOSS si overte priamo na stránkach Finančnej správy. Nepíšem ich tu, lebo som ich z oficiálnej stránky nepotvrdil.

    Samostatná kapitola je clo na lacné zásielky. Rada EÚ sa v decembri 2025 podľa dostupných správ dohodla na jednotnom clo 3 € za položku od 1. 7. 2026 ako dočasnom riešení, ale zdroje sa líšia v tom, ako sa vyberá a či súvisí s IOSS. Preto ho tu nerozoberám a odkazujem na samostatný článok o clách a Temu či Shein.

    Kedy sa registrovať a čo si skontrolovať?

    SituáciaČo platíČo robiť
    Predávate len na SlovenskuSlovenská DPH, žiadne OSSNič navyše
    Predaj spotrebiteľom do EÚ je pod 10 000 € za tento aj minulý rokSlovenská DPHSledovať kumulovaný súčet, voliteľne zvoliť OSS skôr
    Súčet presiahol 10 000 €DPH podľa krajiny zákazníkaRegistrovať sa na OSS (alebo v každej krajine zvlášť), prepnúť sadzby
    Predávate firmám s platným IČ DPH v inom štáteIný režim (B2B), nie OSSOveriť IČ DPH zákazníka, poradiť sa s účtovníkom
    Dovážate zásielky do 150 € z krajín mimo EÚIOSSRegistrácia na IOSS alebo postup cez colné konanie

    Pred prvým predajom do zahraničia prejdite tento zoznam:

    • Viem, aký je môj kumulovaný predaj spotrebiteľom do iných štátov EÚ v tomto a minulom roku (bez DPH)?
    • Mám v e-shope nastavené sadzby a pravidlá podľa krajiny doručenia, nie podľa sídla firmy?
    • Uchováva e-shop údaje o adrese doručenia každej objednávky (potrebné na určenie miesta dodania)?
    • Mám zvolený režim: registrácia na OSS, alebo registrácia v jednotlivých krajinách?
    • Viem exportovať štvrťročný prehľad predajov podľa krajiny a sadzby?
    • Máme s účtovníkom dohodnuté, kto podáva priznanie OSS a do kedy?
    • Odlišujem predaj spotrebiteľom (B2C) od predaja firmám s IČ DPH (B2B)?
    • Ak dropshippujem mimo EÚ, vedia, či ide o zásielky do 150 € a kto platí DPH pri dovoze?

    Poznámka: ak ste na Slovensku neplatiteľ DPH (napríklad malý podnik pod 50 000 €), neznamená to, že sa vás pravidlá o cezhraničnom predaji netýkajú. Slovenský platiteľ DPH musí podľa Finančnej správy podať žiadosť o registráciu do piatich pracovných dní od prekročenia obratu 50 000 €. Ako sa konkrétne uplatní OSS pri neplatiteľovi, nechajte posúdiť účtovníkovi, tu to nedokážem spoľahlivo potvrdiť.

    Čo sa mení v roku 2027 a čo je zatiaľ len návrh?

    Treba oddeliť dve veci: európsky balík ViDA, ktorý je už prijatý, a slovenskú novelu zákona o DPH, ktorá sa v parlamente ešte len prejednáva.

    Slovenská novela: stav k 14. 10. 2026

    Vláda schválila návrh novely zákona o DPH na rokovaní 26. 8. 2026 a 27. 8. 2026 ho doručila do Národnej rady SR (parlamentná tlač č. 1454). Parlament ho 6. 10. 2026 podľa agentúry TASR posunul do druhého čítania. Návrh zatiaľ nebol schválený, nepodpísal ho prezident a nevyšiel v Zbierke zákonov. Znenie sa môže v parlamente zmeniť. Jeho obsah teda berte ako plánovaný smer, nie ako platné pravidlá.

    Podľa dostupných zhrnutí návrh obsahuje najmä:

    • Platformy ako domnelý dodávateľ pri krátkodobom ubytovaní a cestnej preprave osôb (v slovenskom návrhu od roku 2028),
    • zmeny pri dovoze tovaru, kde sa zodpovednosť za platbu DPH presúva na dodávateľov a platformy a dodávatelia z krajín bez dohody o vzájomnej pomoci s EÚ by mali určiť daňového zástupcu,
    • rozšírenie a spresnenie režimu jednotného kontaktného miesta, aby bolo menej potrebných registrácií v rôznych štátoch,
    • nový osobitný režim pre premiestnenie vlastného tovaru do iného členského štátu a postupné ukončenie režimu konsignačného skladu,
    • úpravy pri e-faktúrach: kupujúci už nemá oznamovať údaje z prijatej e-faktúry a od 1. 1. do 30. 6. 2027 sa za niektoré porušenia povinností pri e-fakturácii a digitálnom oznamovaní nemá sankcionovať (povinnosť vedieť e-faktúry prijímať cez doručovaciu službu sa týmto obdobím nedotýka),
    • dlhšiu lehotu na rozhodnutie o dobrovoľnej registrácii na DPH na 60 dní pri pochybnostiach úradu.

    Ako sa jednotlivé body mapujú na dátumy 1. 1. 2027, 1. 7. 2028 a 1. 7. 2030, v zdrojoch, ktoré som mohol overiť, nie je jasne napísané, preto presné účinnosti nepíšem.

    Dôležitý je záver pre bežný e-shop: ak predávate tovar zo Slovenska spotrebiteľom v EÚ, novela vo vašom každodennom nastavení pravdepodobne veľa nezmení. Väčšie dopady má na platformy, dovoz mimo EÚ a firmy s tovarom skladovaným v zahraničí.

    E-faktúra od 1. 1. 2027 je iná téma

    Povinná elektronická fakturácia pre platiteľov DPH pri tuzemských transakciách sa začína 1. 1. 2027 a je už zákon, nie návrh. Netýka sa priamo OSS, ale e-shop s B2B zákazníkmi sa jej dotkne. Praktický postup nájdete v článku o digitálnom poštárovi a e-faktúre 2027 a na stránke e-faktúra 2027.

    Čo je ViDA a aká je jeho časová os?

    ViDA (VAT in the Digital Age, DPH v digitálnom veku) je balík EÚ, ktorý Rada prijala 11. 3. 2025. Tvoria ho smernica (EÚ) 2025/516, nariadenie (EÚ) 2025/517 a vykonávacie nariadenie (EÚ) 2025/518. V Úradnom vestníku vyšiel 25. 3. 2025 a účinnosť nadobudol 14. 4. 2025. Slovenské novely ho prenášajú do zákona o DPH.

    DátumČo prichádza (podľa Európskej komisie a smernice)
    14. 4. 2025Členské štáty môžu zaviesť povinnú e-fakturáciu za určitých podmienok; zlepšenie kontroly v IOSS
    1. 1. 2027Menšie úpravy a spresnenia pre používateľov OSS a IOSS
    1. 7. 2028Domnelý dodávateľ pre platformy v ubytovaní a doprave osôb (štát môže odložiť do 1. 1. 2030); rozšírené jednotné registrácie; nový režim pre vlastný tovar
    30. 6. 2029Definitívny koniec režimu konsignačného skladu (nové režimy sa po 30. 6. 2028 nezakladajú)
    1. 7. 2030Digitálne oznamovanie údajov pri cezhraničných B2B transakciách
    1. 1. 2035Termín pre štáty s vlastným oznamovaním v reálnom čase na zosúladenie so systémom EÚ

    Komisia na stránke o ViDA medzi zmenami OSS a IOSS uvádza napríklad nový mechanizmus opráv a modul pre presun vlastného tovaru. Súčasne si treba všímať, že rôzne stránky Komisie neuvádzajú dátumy jednotných registrácií rovnako, preto pred plánovaním prác v e-shope sledujte najnovšie usmernenie Komisie a Finančnej správy.

    Najčastejšie chyby

    • Sledovanie limitu 10 000 € zvlášť pre každú krajinu. Limit je spoločný pre celú EÚ.
    • Zabudnutá registrácia po prekročení limitu. Od prekročenia už nemôžete účtovať slovenskú DPH.
    • Slovenská DPH pre všetkých. E-shop nemá nastavené sadzby podľa krajiny doručenia.
    • Nepodané priznanie OSS, keď nebol predaj. Priznanie treba podať aj vtedy.
    • Zámena OSS a IOSS. IOSS je pre dovoz z krajín mimo EÚ, nie pre odosielanie zo Slovenska.
    • Zámena B2C a B2B. OSS sa týka spotrebiteľov. Firmám s IČ DPH sa predáva inak.
    • Spoliehanie sa na „novú legislatívu 2027" ako hotovú vec. Slovenská novela nie je schválená.
    • Ručné prepisovanie predajov do tabuľky namiesto exportu z e-shopu.

    Najčastejšie otázky

    Od akej sumy musím platiť DPH v inej krajine EÚ? Keď súhrn predajov tovaru spotrebiteľom do iných štátov EÚ (spolu s niektorými službami) presiahne 10 000 € bez DPH v bežnom alebo v predchádzajúcom kalendárnom roku. Potom platí DPH podľa krajiny zákazníka.

    Musím sa registrovať na OSS? Nie, OSS je dobrovoľný. Alternatívou je registrácia na DPH v každej krajine, kam predávate, čo je pri viacerých štátoch výrazne náročnejšie. Ak OSS zvolíte, musíte ho uplatniť na všetky dodania, ktoré do neho patria.

    Ako často sa podáva priznanie OSS a kedy sa platí? Štvrťročne, do konca mesiaca po skončení štvrťroka, aj keď ste nepredali nič. Platí sa jednou sumou v eurách v deň lehoty podania.

    Platia sa nové sadzby DPH aj pre e-shop v zahraničí? Slovenské sadzby (23 %, 19 %, 5 %) platia pre slovenské miesto dodania. Pri predaji spotrebiteľom do iných štátov po prekročení limitu platí sadzba tamojšej krajiny, ktorú musíte overiť v jej zákone.

    Týka sa IOSS môjho e-shopu, ak posielam tovar zo Slovenska? Nie. IOSS je pre tovar dovážaný z krajín mimo EÚ v zásielkach do 150 €. Môže sa týkať dropshippingu z Ázie alebo trhovísk, ale nie bežného odosielania zo slovenského skladu.

    Je novela zákona o DPH na rok 2027 už platná? Nie, k 14. 10. 2026 ide o vládny návrh (tlač 1454), ktorý parlament 6. 10. 2026 posunul do druhého čítania. Až po schválení, podpise prezidenta a vyhlásení v Zbierke zákonov bude platiť. Znenie sa môže zmeniť.

    Čo je ViDA a kedy sa ma týka? Je to balík EÚ o DPH v digitálnom veku prijatý v marci 2025. Najväčšie dopady na bežný e-shop budú až pri digitálnom oznamovaní B2B transakcií od roku 2030. Menšie úpravy OSS a IOSS prídu v roku 2027.

    Platí pre neplatiteľa DPH iný režim? Pravidlá sa pri neplatiteľoch a malých podnikoch odlišujú. Neplatiteľ DPH by si mal pred predajom do zahraničia nechať potvrdiť postup u účtovníka alebo daňového poradcu.

    Čo ďalej

    Ak chcete mať e-shop pripravený na predaj do viacerých krajín, pomôžeme vám so strategickou a technickou stranou: sadzby podľa krajiny, exporty pre účtovníka, napojenie na účtovný systém a nastavenie doručovania. Daňové posúdenie ostáva na vašom účtovníkovi alebo poradcovi. Napíšte nám cez krátky bezplatný hovor a prejdeme, čo má váš e-shop nastavené. Súvisiace služby: e-shopy a weby pre e-shopy. Ak ladíte e-shop pred sezónou, pozrite aj audit e-shopu pred Vianocami.

    Zdroje

    Všetky odkazy boli skontrolované 14. 10. 2026.

    Súvisiace služby

    Web pre e-shopyZistiť viacOptimalizácia predaja e-shopovZistiť viacPrepojenie e-shopu s účtovníctvomZistiť viac

    Chcete to mať vyriešené bez starostí?

    Krátky bezplatný hovor: pozrieme sa na váš web a povieme vám, čo má najväčší zmysel urobiť ako prvé.